主持：各位网友上午好！欢迎大家参加由国家税务总局北屯税务局网站举办的“在线访谈”活动。本期访谈的主题是《落实减税降费 助力经济高质量发展》。今天我们非常荣幸地邀请到国家税务总局北屯税务局党委委员、总经济师过浩亮及相关科室主要负责人围绕网友关心的减税降费等税收问题进行互动问答。欢迎各位嘉宾的到来。欢迎广大网友踊跃提问，积极参与。　[2019-04-30 16:32:25]

主持：4月是全国第28个税收宣传月，此次税收宣传月的主题是：落实减税降费，促进经济高质量发展，减税降费是当前税务部门的重点工作，列为一号工程，也是关系纳税人和缴费人切身利益的一件大事。今年国务院相继出台了一系列减税降费政策，这些减税政策具体是什么？具体涉及到哪类群体？这些政策又将让我们怎样受益？请过浩亮总经济师为我们简要介绍一下。　[2019-04-30 16:36:50]

主持：下面，请过浩亮总经济师向大家介绍。　[2019-04-30 16:43:39]

过浩亮：为贯彻落实党中央、国务院提出的实施更大规模减税的要求，尽早尽快落实减税政策，让纳税人及时享受到政策红利，自今年年初以来，税务总局会同财政部等相关部门已经落地实施了10多项税收优惠政策，比如为加大对小微企业扶持力度，出台了《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号），为改善民生，今年1月1日起，新的个人所得税法全面实施，设立专项附加扣除。为促进重点群体创业就业，出台建档立卡贫困人口、高校毕业生、失业人员等重点群体和退役士兵自主创业按定额扣减增值税等相关税收政策，吸纳重点群体和退役士兵就业按定额扣减企业增值税等相关税收政策。3月20日，减税降费持续发力，税务总局会同财政部和海关总署出台了《关于深化增值税改革有关政策的公告》，明确自2019年4月1日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。除此之外，还延续调整了一批去年年底到期的税收优惠政策，比如科技企业孵化器、大学科技园和众创空间免征增值税、房产税和城镇土地使用税政策。不仅如此，为帮助纳税人更方便快捷享受税收优惠政策，继2018年底取消20项税务证明事项后，于3月8日印发《关于取消一批税务证明事项的决定》（国家税务总局令第46号，以下简称《决定》），公布取消15项主要涉及税收优惠办理的税务证明事项，推进减税降费事项简明易行好操作。政策暖风劲吹，目的只有一个，让市场活力充分迸发，让人民生活更加幸福。　[2019-04-30 16:43:39]

主持：非常感谢过总的详细解读。现在让我们看看针对减税降费，网友们都有哪些问题。　[2019-04-30 16:44:26]

网友12862：小规模纳税人免征增值税的标准是多少？　[2019-04-30 16:49:19]

乔玉琴： 自2019年1月1日起，小规模纳税人发生增值税应税销售行为的，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。　[2019-04-30 16:49:19]

网友1234：增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策的出台背景是什么？　[2019-04-30 16:56:45]

乔玉琴：为贯彻习近平总书记关于减税降费工作的重要指示精神，落实党中央、国务院关于支持小微企业发展的决策部署，财政部、税务总局联合下发了财税〔2019〕13号文件，明确由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。  　[2019-04-30 16:56:45]

飞奔的毛驴子：其他个人出租房屋，租金是按年一次性收，能否享受小规模纳税人免征增值税政策？　[2019-04-30 16:58:53]

乔玉琴：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。　[2019-04-30 16:58:53]

皮牙子炒馕：能不能具体说一下2018年度汇算清缴时，小型微利企业的判断标准？　[2019-04-30 17:02:09]

乔玉琴：2018年度汇算清缴时，小型微利企业的判断，要区分工业企业和其他企业。其中：工业企业：资产总额不超过3000万，从业人数不超过100人，从事非限制或禁止行业，应纳税所得额小于等于100万元；其他企业：资产总额不超过1000万，从业人数不超过80人，从事非限制或禁止行业，应纳税所得额小于等于100万元。符合上述条件的企业，可以享受所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率计算缴纳企业所得税的减半征税政策.　[2019-04-30 17:02:09]

额河浪花： 5月31日之前我们要进行2018年度汇算清缴，是不是也可以享受新出台的小型微利企业普惠性所得税优惠政策吗？　[2019-04-30 17:03:08]

乔玉琴：新出台的小型微利企业普惠性所得税优惠政策是自2019年1月1日开始执行，也就是2018年度所属期是不适用的，2018年度汇算清缴还是要执行《财政部  税务总局关于进一步扩大小型微利企业优惠政策范围的通知》（财税〔2018〕77号）、《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2018年第40号）的相关规定。　[2019-04-30 17:03:08]

瞬间：2019年，一般纳税人可以转登记为小规模纳税人吗？　[2019-04-30 17:04:37]

朱建春：转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2019年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。　[2019-04-30 17:04:37]

忘忧草：2019年4月1日后开票软件中还可以选择16和10税率么？　[2019-04-30 17:05:28]

乔玉琴：可以，原17%、16%、11%、10%税率继续保留。增值税发票税控开票软件税率栏次默认显示调整后税率，纳税人可以手工选择原适用税率开具增值税发票。　[2019-04-30 17:05:28]

紫菱：可以适用简易计税方法计税的一般纳税人，在计算四项服务销售额占比时，是否应包括简易计税方法的销售额？　[2019-04-30 17:08:32]

朱建春：39号公告第七条第（一）项规定，一般纳税人四项服务销售额占全部销售额的比重超过50%的，可以适用加计抵减政策。按照增值税暂行条例和营改增试点实施办法的规定，销售额是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，包括按照一般计税方法计税的销售额和按照简易计税方法计税的销售额。因此，在计算四项服务销售额占比时，纳税人选择适用简易计税方法计税的销售额应包括在内。　[2019-04-30 17:08:32]

冰花：请问纳税人为非雇员（如客户、邀请讲课专家等存在业务合作关系的人员）支付的旅客运输费用，能否抵扣进项税额？　[2019-04-30 17:10:10]

乔玉琴：增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。这里指的是与本单位建立了合法用工关系的雇员，所发生的国内旅客运输费用允许抵扣其进项税额。纳税人如果为非雇员支付的旅客运输费用，不能纳入抵扣范围。需要注意的是，上述允许抵扣的进项税额，应用于生产经营所需，如属于集体福利或者个人消费，其进项税额不得从销项税额中抵扣。　[2019-04-30 17:10:10]

多好：我公司是2018年1月设立的纳税人，2018年9月登记为一般纳税人我公司应以什么期间的销售额来判断是否适用加计抵减政策？是仅计算登记为一般纳税人以后的销售额吗？　[2019-04-30 17:12:18]

乔玉琴：《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号，以下简称“39号公告”）第七条规定，提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下统称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的一般纳税人，自2019年4月1日至2021年12月31日，允许按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（统称加计抵减政策）。2019年3月31日前设立的纳税人，以2018年4月至2019年3月期间的销售额判断是否适用加计抵减政策。　[2019-04-30 17:12:18]

网友12873：我公司是小规模纳税人，提供四项服务的销售额占全部销售额的比重超过50，请问可以适用加计抵减政策吗？　[2019-04-30 17:14:17]

乔玉琴：不可以。39号公告中所称生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。公告中的纳税人指增值税一般纳税人，加计抵减政策是按照一般纳税人当期可抵扣的进项税额的10%计算加计抵减额，只有增值税一般纳税人才可以适用加计抵减政策。　[2019-04-30 17:14:17]

小枫： 2019年4月后取得不动产或不动产在建工程的进项税额可以一次性抵扣么？　[2019-04-30 17:16:10]

乔玉琴：可以。　[2019-04-30 17:16:10]

大漠孤烟： 2019年4月前取得不动产还未抵扣的进项税额可以继续抵扣么？　[2019-04-30 17:17:25]

乔玉琴：可以自2019年4月所属期起从销项税额中抵扣。  　[2019-04-30 17:17:25]

花海：企业购进国内旅客运输服务可以抵扣么？　[2019-04-30 17:20:04]

乔玉琴：自2019年4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。  　[2019-04-30 17:20:04]

一个小会计：取得航空运输电子客票行程单可以抵扣增值税么？　[2019-04-30 17:20:11]

乔玉琴：可以。纳税人凭行程单上注明的票价和燃油附加费计算进项税额，航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%。　[2019-04-30 17:20:11]

网友12879：增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务取得增值税电子普通发票的，如何计算进项税额？　[2019-04-30 17:21:01]

乔玉琴：增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务取得增值税电子普通发票的，进项税额为发票上注明的税额。　[2019-04-30 17:21:01]

一个小会计：已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，在计提加计抵减额时如何处理？　[2019-04-30 17:22:16]

乔玉琴：已计提加计抵减额的进项税额，如果发生了进项税额转出，则纳税人应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。　[2019-04-30 17:22:16]

网友12880：什么是增量留抵？为什么只对增量部分给予退税？　[2019-04-30 17:23:18]

乔玉琴：增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。对增量部分给予退税，是基于鼓励企业扩大再生产的考虑。　[2019-04-30 17:23:18]

一个小会计：我是增值税一般纳税人，2019年3月份发生增值税销售行为，但尚未开具增值税发票，请问我在4月1日后如需补开发票，应当按照调整前税率还是调整后税率开具发票？　[2019-04-30 17:24:39]

乔玉琴：一般纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要在4月1日之后补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。　[2019-04-30 17:24:39]

燕子：此次出口退税率调整后，退税率有几个档次？　[2019-04-30 17:25:07]

乔玉琴：本次出口退税率调整后，退税率档次由改革前的16%、13%、10%、6%、0%调整为13%、10%、9%、6%、0%，仍保持五档。　[2019-04-30 17:25:07]

主持：非常感谢各位嘉宾为我们的解读，今天的访谈由于时间关系就到这里，非常感谢广大网友的积极参与。下期再见！　[2019-04-30 17:27:12]